señora Magaly Medina. No hace pagos mensuales porque fue cedido gratuitamente No obstante, se aceptará como gasto la remuneración del socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias (60 UF). Carla Suarez. Respuesta: La señora Bertha tendrá que pagar mensualmente S/ 100. La renta de primera categoría es un impuesto que se aplica a las . casos practicos, impuestoa la renta, impuesto a la renta de primera categoria. Desde 2009 el impuesto por rentas de segunda categoría es equivalente de 6.25% sobre el 80% de la renta generada. Posteriormente aplicaremos la tasa del 5% anual. 10.- Gastos de promoción o colocación en el mercado. Ambos se encargan de regular las rentas obtenidas mediante la actividad laboral que realiza cada trabajador, ya sea por servicios sujetos a la Primera Categoría o por actividades laborales dependientes, clasificadas en la Segunda Categoría. Que se acredite o justifique fehacientemente ante el SII. Guardar Compartir. (suma de ingresos por alquiler de predios, etc.) La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. En esta oportunidad, el manual práctico del impuesto a la renta 2021-2022 contiene un capítulo dedicado a la aplicación del impuesto a la renta diferido en algunos sectores, como, por ejemplo, comercial, industrial, minero, agrícola, etc., producto de las diferencias temporales; además, otro capítulo eminentemente práctico del porqué debemos aplicar las normas de contabilidad y en el . Aunque pueda parecer lo contrario, este tributo se basa en el tipo de renta y no en el tipo de persona . Dado que el curso trata de renta líquida imponible y FUT, no puede soslayarse el hecho que tales conceptos se relacionan directamente con el impuesto de primera categoría, tema principal de la Unidad II y, por consiguiente, de esta semana. Tratándose de contratos de construcción por suma alzada, el costo directo deberá deducirse en el ejercicio en que se presente cada cobro.". Para responder esta pregunta debemos de cumplir con 2 pasos: Inmueble ALFA Por ejemplo, si el predio vale $100.000.000, la renta presunta será de $10.000.000, al cual además se le aplica el impuesto de primera categoría., de lo que se obtiene 2 millones de pesos. 31 o que se rebajen en exceso de los márgenes permitidos por la ley o la Dirección Regional, en su caso. "Vemos el 2023 con optimismo . Por la función de director, mandatario . Respuesta: E l Sr. Iván Rodríguez y su esposa tendrán que pagar por impuesto a la renta Renta presunta vs pactada (*), Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta, (-)Pagos a cuenta por rentas de primera categoría. El Centro de Tesis, Documentos, Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. Algunos documentos de Studocu son Premium. 2. declaración de impuestos a la renta y la determinación de la Renta líquida imponible de primera categoría. Cesión gratuita o a precio no Determinado. 9.- Gastos de organización y puesta en marcha. ¿QUÉ ES LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA? Mucha gente piensa que siendo informal, gana más que siendo formal. El ingreso de estas nuevas marcas ha permitido un crecimiento de 12% en ganancias, una ocupación en el centro comercial del 95% y un crecimiento de 23% en el total de visitas frente a lo registrado en el 2021. Por ejemplo, si el 25 de mayo del 2020 vendiste un inmueble a S/ 180.000 y el valor de adquisición de dicho inmueble fue por . Porque el retiro no se deducen toda vez que no son ni costo ni gasto. Que se trate de un gasto relacionado con el giro de la empresa o negocio. Entonces: Podemos deducir entonces, que el Impuesto de Primera Categoría aplica aquellas actividades de las rentas de capital principalmente con giro comercial afín según clasificaciones del Servicio de Impuestos Internos; y el Impuesto Único de Segunda Categoría para personas naturales que desempeñen principalmente labores o prestaciones profesionales, técnicas, relacionadas con rentas de trabajo dependiente. 2. el IPM del mes anterior en que fue adquirido el vehículo (IPM DIC 2019/IPM MAYO Tope de 1,6‰ (por mil) del capital propio de la empresa al término del correspondiente ejercicio. TALLER DE RENTA EVALUACIÓN 2 Competencia asociada: Determina las obligaciones y beneficios tributarios del contribuyente de primera categoría y personas naturales, de acuerdo a la normativa tributaria vigente. 17,500                                                                   S/. Este gasto constituye la contrapartida del artículo 17 Nº 18. 2014, por las rentas de capital (primera y segunda categoría), la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del impuesto a la renta, con la indicación de las casillas del Formulario Virtual N° 691 en el cual debe registrarse las mismas. "…se estimará su costo directo de acuerdo al que el contribuyente haya tenido presente para celebrar el respectivo contrato. El pago de la renta de primera categoría es: El 5% del valor del alquiler; Por ejemplo, si alquilamos nuestro predio por S/ 850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por concepto de renta de primera categoría S/ 42.50 mensuales. Los domiciliados que abonen o paguen a los sujetos no domiciliados deben retener cuando la tasa correspondiente al momento de la acreditación del pago, esta retención es de carácter definitivo y se . 400,000. Ahora apliquemos el índice por el valor de adquisición: 1 * S/ 55 0 00 = 57915. ConceptoS/.Total Renta Bruta Anual de Primera Categora7,200(-) Deduccin 20% de S/. señora Lucia de la Cruz. Respuesta: E l señor Pedro Diaz tendrá que pagar por impuesto a la renta anual S/ 1 170, Los gastos o desembolsos provenientes de los siguientes beneficios que se otorguen a las personas señaladas en el inc. 2º del Nº 6 del art. El Impuesto a la renta de Primera Categoría destaca dentro de la clasificación de las obligaciones tributarias, ya que graba directamente la renta líquida de las personas de acuerdo a lo expuesto en el Decreto de Ley Nº 824 (DL 824).. Este impuesto se encarga de regular los ingresos obtenidos mediante la actividad comercial que realiza cada contribuyente en un año calendario, por . Segundo: Responderemos cuanto debe pagar por impuesto a la renta anual. Este impuesto grava la renta y se refiere a todos aquellos ingresos que provengan de un capital, ya sea de empresas comerciales, servicios, posesión o explotación de bienes raíces agrícolas o no agrícolas, seguros, bancos, clínicas, colegios, o cualquier otra figura legal de este tipo que contemple la ley. 8.- Los reajustes y las diferencias de cambio. La fija el Director Regional el cual puede modificar la vida útil de los bienes fijando un régimen que tenga el carácter de excepcional (esto lo puede pedir el Sujeto pasivo y el comité de inversiones extranjeras). Que no se trate de un gasto que la ley declare como no deducible. Que se hayan contabilizado oportunamente, ya que el crédito debe incluirse como ingreso una vez que se devenga. Ejemplo: Ahora debemos comparar los pagos . Estos son los principales Régimenes Tributarios: ¿Qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría? Para esto tienes 2 modalidades: ¿Cuál es la tasa del Impuesto de Primera Categoría? Es la que determina el SII en relación a las condiciones de explotación del bien y a solicitud del Sujeto pasivo. Se pide el CCI  (código de cuenta interbancario), con doble captura, si te equivocas no se puede corregir el CCI y procederá la devolución con Orden de Pago Financiera (OPF). . Los contribuyentes se clasifican tributariamente en Primera o Segunda Categoría de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues éstas son las que identifica la Ley de la Renta para clasificarlas con esa denominación, a saber: De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras. Todo, desde tu teléfono celular y sin costos de mantención. Para realizar el cálculo debes revisar la siguiente tabla, entregada por el SII, en la que se presentan los porcentajes de impuesto efectivos, los cuales debes aplicar dependiendo del tramo en el que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta y el monto que resulta al aplicar estos porcentajes sobre los tramos de renta presentados. . ¿QUÉ ES LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA? Mucha gente piensa que siendo informal, gana más que siendo formal. y lo alquilas a una persona natural o jurídica, generas un ingreso que es considerado como renta de primera categoría.. Si tu inquilino hace mejoras en el inmueble y tú no estás obligado a reembolsar el gasto, ese beneficio que obtienes es también renta de primera . Tratándose de personas que por cualquiera circunstancia personal o por la importancia de su haber en la empresa, cualquiera sea la condición jurídica de ésta, hayan podido influir, a juicio de la Dirección Regional, en la fijación de sus remuneraciones, éstas sólo se aceptarán como gasto en la parte que, según el Servicio, sean razonablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales pagos. RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA. Hazte Premium para leer todo el documento. . NANCY Por ejemplo, si mensualmente se genera una base imponible de $1.120.000, el factor exento corresponde a 0,04 y la rebaja a aplicar sería de $29.252,34. Contratos de promesa de venta de inmuebles. Puede ser persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal. La obligación se mantiene aún cuando el inquilino no pague el monto de los alquileres, salvo causal expresa de resolución de contrato notarial. La cantidad de impuesto que deben pagar se relaciona directamente con su salario, el cual debe exceder mensualmente las 13,5 Unidades Tributarias Mensuales y se aplica una vez descontadas las cotizaciones de AFP, salud y otros ingresos considerados como «no remuneracionales». 2400, RENTA NETA                          86,400, En este ejemplo S/. Que no se encuentre rebajado como Costo Directo. Clasificación de las universidades del mundo de Studocu de 2023, Universidad Nacional del Altiplano de Puno. 1.- El señor Pedro Castillo alquila uno de sus departamentos por un importe de 2,500. Calculo de la renta bruta de primera categoría. Primera categoría. Renta bruta de primera categoría. Alquiler de predios, se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc. 30 Nuevos Soles. Se establece según la vida útil del bien y cuya determinación corresponde al SII quien fija pautas sobre la materia. Entonces tendremos: S/ 1200 * 5% = S/ 60. Gastos Genéricos, aquellos que no están expresamente descritos por el legislador pero que cumplen con los requisitos propios de los gastos. Para estos efectos, las pérdidas del ejercicio deberán imputarse a las utilidades no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a aquel en que se produzcan dichas pérdidas, y si las utilidades referidas no fuesen suficientes para absorberlas, la diferencia deberá imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y así sucesivamente. Las cantidades cuya deducción no autoriza el art. Por otra parte, al iniciar tu negocio o empresa debes determinar cuál será el tipo de constitución legal que la regirá, su forma de administración y la manera en que tributará. mensual a la señora Keiko Fujimori. Ejemplos: incendios, terremotos, etc. S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Piura por un año, decide alquilar su casa a su Estos son unos ejemplos: Tu experiencia laboral.Tu conocimiento.Tu trabajo actual (no la empresa en la que trabajas, sino el rol que desempeñas).Tu formación profesional (y complementaria, como idiomas u otros cursos).Tu motivación profesional.Tu visión dentro del sector (cómo te proyectas en 10 años). By using our site, you agree to our collection of information through the use of cookies. De la misma manera debemos tener en cuenta que según el enunciado nos piden 2 cosas: Son aquellas que derivan de delitos contra la propiedad o de sucesos de la naturaleza y corresponden pérdidas de activos. 1073 – Boleta de Pago – Otros, consignando el Código de Tributo 3061. Rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas. Descarga. Al descontar el costo de estas existencias, contablemente hay tres formas de hacerlo: Cuando hay diferencias en los valores de uno u otro período, optar por uno u otro método lleva a que los costos sean mayores o menores y por ende a tener mayores o menores utilidades.La LIR nos dice que debemos aplicar el método FIFO, o sea aplicar los costos más antiguos, pero nos da la posibilidad de optar por el sistema CPP en que los valores de los distintos períodos se promedian y se aplican a todas las existencias de la empresa indistintamente. El Art. Aquí le explicaremos cada uno y sus características propias. El impuesto mensual a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. Total percibido al año 6% del autoavalúo 6bis.- Becas de estudio de hijos de trabajadores de la empresa. Era el único inmueble de su propiedad. El artículo 30 de la Ley de Renta nos señala la manera de determinarlo mediante el señalamiento de distintos casos. Joint Venture y sus Principales Características. La norma especifica que tratándose de predios . Algunos documentos de Studocu son Premium. ", Bienes producidos o elaborados por el contribuyente, "…el valor de la materia prima aplicando las normas anteriores y el valor de la mano de obra.". La renta de segunda categoría se aplica a personas que a ganancia de capital que se obtiene por la enajenación (venta, donación o cesión de un predio . Total percibido al año 6% del autoavalúo Categoría: Rentas Empresariales Los contribuyentes del impuesto de primera categoría determinado sobre renta efectiva según contabilidad completa, deben reconocer los ingresos brutos de cada ejercicio conforme a las disposiciones establecidas en el art. ¿Te ha sido de utilidad este artículo? "Los reajustes y diferencias de cambio provenientes de créditos o préstamos destinados al giro del negocio o empresa incluso los originados en la adquisición de bienes del activo inmovilizado y realizable.". Agente Inmobiliario-Andrés Carretero Mazzarri Andrés Carretero Mazzarri. El impuesto de Primera Categoría SII se encuentra clasificado en los siguientes regímenes o grupos: El Impuesto de Primera Categoría SII se calcula de acuerdo a la base imponible de la empresa. 2.- La señora Gisela Valcarcel alquila una casa por un importe mensual de 5,000 a la Cuando uno vende bienes del activo realizable se encuentra con que puede tener existencias desde hace varios períodos. En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real www.visualcont.com. Art. Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por Honorarios por . Ejemplos de . de agua y luz. A finales del 2018 se compraron una camioneta, por lo que dejaron de utilizar los vehículos y antes de venderlos optaron por alquilarle uno a su vecino Alberto, por . Ingresos brutos de primera categoría. 1º "Se deducirán de la renta líquida las partidas que se indican a continuación: a) El monto del reajuste del capital propio inicial del ejercicio; b) El monto del reajuste de los aumentos de dicho capital propio, y, c) El monto del reajuste de los pasivos exigibles reajustables o en moneda extranjera, en cuanto no estén deducidos conforme a los artículos 30 y 31 y siempre que se relacionen con el giro del negocio o empresa.". El iva cuando da parcialmente crédito fiscal. Que se hayan castigado durante el año, se refiere a que se hayan transformado en incobrables en el período en que se descuentan. 3.- La señora Eva Ayllon alquila una casa por un importe mensual de 4,000 a la Adicional a los ingresos provenientes de una actividad empresarial, el impuesto de Primera Categoría . Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios. Los contribuyentes de renta de primera categoría que soliciten devolución de saldos a favor a través del Formulario Virtual 1649, se establece como condición previa la presentación de la DJ Anual Renta, en la cual se seleccione la opción “Devolución” y un monto mayor a cero para devolver (. anteriormente se calculo. 1. Renta Real, que comprende los ingresos por: - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. Los costos directos son el valor de los bienes y servicios que se requieren para la obtención de la renta. En términos generales, tratándose de contribuyentes que posean o exploten bienes raíces agrícolas, (sunat.gob/indicestasas/ipm.html), pagina de la SUNAT. Esta es similar a la renta de primera categoría en el sentido que ambas se establecen en base a los ingresos que obtiene una persona a través de los bienes de los que dispone. El legislador establece un tope: REGLA GENERAL: máximo 4% de los ingresos por ventas o servicios, del giro, en el respectivo ejercicio, porque normalmente se trata de empresas relacionadas, por ejemplo, si se paga un royalty a la casa matriz en el fondo se están remesando utilidades, lo que conviene hacerlo porque el pago se deduce como gasto y va a disminuir el impuesto de primera categoría de la sociedad chilena. No procederá esta rebaja en los casos en que el impuesto haya sido sustituido por una inversión en beneficio del contribuyente.". Los datos a considerar son los siguientes: a) El Inmueble ALFA, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2019 a la señora 200,000, el . Las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o mejoras permanentes que aumenten el valor de dichos bienes y los desembolsos que deban imputarse al costo de los bienes citados. ", "…el valor CIF, los derechos de internación, los gastos del desaduana miento y optativamente el flete y seguros hasta las bodegas del importador. El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000 mensuales más S/ 200 por concepto La fórmula que deberás utilizar este caso, será la siguiente: Monto del alquiler x 5% = Monto a pagar. "Los gastos de organización y puesta en marcha, los cuales podrán ser amortizados hasta en un lapso de seis ejercicios comerciales consecutivos contados desde que se generaron dichos gastos o desde el año en que la empresa comience a generar ingresos de su actividad principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha en que se originaron los gastos. Asimismo, te invitamos a nuestra página web: Agente Inmobiliario-Andrés Carretero Mazzarri, * Como se determina el impuesto a la renta. Adicionalmente se debe considerar el importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador y el Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el inquilino que legalmente corresponda al arrendador. La posibilidad de deducir como gasto las donaciones tiene un propósito extra fiscal, cual es el de fomentar las donaciones. por impuesto a la renta?, ¿Cuánto debe de pagar por renta anual? porque es cesión gratuita. Ejemplo 1ra categoría Alquiler de departamento por S/. Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario . PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD, El resultado es cero Copyright © 2023 StudeerSnel B.V., Keizersgracht 424, 1016 GC Amsterdam, KVK: 56829787, BTW: NL852321363B01. b) El Inmueble BETA es una casa que ha cedido gratuitamente a su sobrino Ricardo Gómez. b.-. ¿Cuánto pagara mensualmente por impuesto a la renta?, ¿Cuánto pagara por impuesto a Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco, Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial, Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa, Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas, Matemática para Ingenieros I (100000G10T), Ciudadanía y reflexión Ética (100000G17T), Comprensión y redacción de textos 2 (UTP 2021), Redes y Comunicaciones de Datos I (Sistemas), psicologia educativa (psicologia educativa), Seguridad y salud ocupacional (INGENIERIA), Diseño del Plan de Marketing - DPM (AM57), FORO Temático roy - para ayudar en cualquier trabajo, 392719708 Direccion Financiera Caso Practico, S09 - S09.s1-La-definición-como-estrategia-argumentativa-material.docx, Algebra Matricial y Geometria Analitica-Chau, Resolución del Examen ENAM Extraordinario 2020, Caso 3 Aplicando porcentajes en mi visita a Trujillo Grupo 09 Aula E07, La contaminación de los residuos domiciliarios en el distrito de San Juan de Lurigancho 2015-2019, (AC-S03) Week 03 - Pre-Task Quiz - Weekly quiz Ingles IV (8918), Cuadro comparativo entre la celula eucariota y procariota, PC1 - 1. BERTHA Renta neta de primera categoría. lunes, 28 de julio de 2014 . El artículo 33 nos obliga a hacer nuevas agregaciones o deducciones a la renta líquida ajustada en la medida en que haya habido agregaciones o deducciones indebidas en etapas anteriores de determinación de la renta. EJERCICIO DE EJEMPLO RESUELTO EN CLASES Y REVISADO EN CLASES, Hazte Premium y desbloquea todas las páginas, Clasificación de las universidades del mundo de Studocu de 2023. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa, puede descargarlo desde el menú superior. "Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los trabajadores de la empresa, siempre que ellas sean otorgadas con relación a las cargas de familia u otras normas de carácter general y uniforme aplicables a todos los trabajadores de la empresa. Ambos se encargan de regular las rentas obtenidas mediante la actividad laboral que realiza cada trabajador, ya sea por servicios sujetos a la Primera Categoría o por actividades laborales . Para que sea aplicable lo dispuesto en este inc., dentro de los dos meses siguientes al del término del ejercicio respectivo, el contribuyente deberá formular una declaración jurada en la que señale que en dicho ejercicio no ha existido la relación indicada.". Ingresos Brutos (Art. Es el monto total de los ingresos afectos al impuesto a la renta, que las personas naturales generan por el alquiler ya sea en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, también se debe considerar las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea . Y abrir tu cuenta Tenpo solo te tomará unos minutos. ", "…en el caso de contratos de promesa de venta de inmuebles, el costo directo de su adquisición o construcción se deducirá en el ejercicio en que se suscriba el contrato de venta correspondiente. Para este caso en específico, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que éste deba abonar al propietario. Renta de primera categoría = 850 x 5% = S/ 42.50 1. Inmueble ALFA No aplica renta mínima en los siguientes casos: Predios arrendados al sector público nacional, museos, bibliotecas o zoológicos. El sr. Iván rodríguez y su esposa compraron 2 autos en junio del 2016 al precio de s/55,000 cada uno. 4. En qué consiste el impuesto Primera Categoría SII. (total de ingresos obtenidos - 20%) En las semanas previas se han introducido importantes elementos para poder entender con De esa manera la renta ficta es 57 915 * 8% = 4 633. 2000 * 12 = S/ 24 0 00 6% ( 300 000) = S/ 18 0 00. ", "Los gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa aun cuando no sean necesarios para producir la renta bruta del ejercicio, pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios comerciales consecutivos. Inmueble BETA Consiste en llevar a gasto el valor de adquisición de un bien del activo físico. o de un bien mueble (carros, maquinarias, equipos, etc.) Comprende el alquiler o cesión de bienes muebles como, por ejemplo, vehículos; así como también bienes inmuebles que no son predios. el señor pedro castillo alquila uno de sus. Por ejemplo si la renta por interés es s/.1 000 a ello se decontara el 20% (s/.200) y al saldo de S/.800 se le aplicara la tasa del 6.25% =S/:50. en la practica, para facilitar el pago de impuesto a la renta bruta generada se . Paso 3: Determinación de Renta Anual. La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autoavalúo asciende a Deducciones (-) 20% de la Renta Bruta. Solución (S/ 18 . De acuerdo al Art. la renta anual? 1,090.56). Ambas desean saber ¿Cuánto pagara mensualmente por impuesto a la renta?, ¿Cuánto pagara Segunda Categoría: Empresas o Personas que obtienen sus Ingresos del Trabajo. 1 Solomon. 3,500 mensuales, Determinar los pagos a cuenta y el impuesto a la renta de primera categoría, RENTA BRUTA                                                                     IMPUESTO A LA RENTA, ENERO                   3,500                                                                          175, MARZO                   3,500                                                                          175, ABRIL                      3,500                                                                          175, MAYO                      3,500                                                                          175, ______                                                                   _______, S/. 9)Registro de aquellas unidades que quedarán en el giro para la reinversión y no se retiraron(FUR). 59 es el que se refiere al pago que se hace al exterior por concepto de regalías o royalty. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com como fuentes de información. De forma específica, estas son solo algunas de las actividades clasificadas como Primera Categoría: Contribuyentes que obtienen rentas de capitales mobiliarios, como intereses, bonos o pensiones, entre otros. El art. Estas son solo algunas de las actividades enmarcadas dentro de la Primera Categoría SII. 1200 * 12 = S/ 14 400 6% (90 000) = S/ 5 400. La clasificación de los impuestos se da en relación a los tipos de contribuyentes, entre los cuales se encuentran el Impuesto a la renta de Primera Categoría y el Impuesto Único de Segunda Categoría. Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos no reputados renta o rentas exentas, los que deberán rebajarse de los beneficios que dichos ingresos o rentas originan. Que se trate de un gasto necesario para producir la renta. Podrán, asimismo, deducirse las pérdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso precedente. Los anuncios en Naves industriales en renta San Antonio de los Horcones tienen un promedio de 1.1 fotos. De la misma manera realizaremos para Bertha. El artículo no nos dice que impuestos pueden rebajarse, pero si cuales no: Los impuestos establecidos por leyes extranjeras. Los dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas o devengadas por el contribuyente en tanto no provengan de sociedades o empresas constituidas fuera del país, aun cuando se hayan constituido con arreglos a las leyes chilenas. Aquí el legislador se refiere a operaciones que se hacen en moneda extranjera. Para esto tienes. Tomaremos como ejemplo 2 casos concretos de cuando se paga y cuando no. Rentas de segunda categoría La señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2017 a S/ 300,000. To browse Academia.edu and the wider internet faster and more securely, please take a few seconds to upgrade your browser. En esta publicación detallamos lo que necesitas saber, de qué tratan, cómo se calculan y cuándo debes pagarlos, entre otros aspectos. A partir de la Reforma Tributaria Chile 2020, aquellos que ganen más de $15 millones mensuales deberán elevar un 5% el pago de impuestos. Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios. Podemos concluir que en toda actividad económica existe una cronología de datos, que se traducen en el registro de los ingresos y egresos que se van realizando. 7,200Renta Neta de Primera CategoraPrdida de ejercicios anterioresRenta Neta Imponible de Primera Categora1,4405,76005,760Impuesto calculado (5,760 x 6.25%)360Presunciones para determinar la renta bruta de primera categora3.-En caso de la cesin gratuita o a . Si eres una persona natural sin negocio, y vendes un inmueble o valores mobiliarios, estás generando una ganancia de capital que es renta de segunda categoría para efectos del . Calcular el Impuesto a la Renta de primera categoría. . Conoce qué es la Primera Categoría SII y para cuáles actividades  aplica. A continuación definiremos los conceptos básicos que se utilizan en legislación tributaria para determinar la base del impuesto de Primera categoría los que serán explicados en forma amena y detallada para su mejor comprensión. Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o cesión de bienes muebles o inmuebles; también se consideran rentas de primera categoría a la cesión gratuita o a precio no determinado de estos bienes. Posteado en Tributario, Etiquetas:arrendamiento de predio, formulario virtual 1649, guía de arrendamiento, renta bruta de primera categoría, renta de primera categoría, renta ficta, Servicio de Devolución de Impuestos SUNAT, Declaración de Impuestos para Emprendedores, Libros contables: Información básica que debes saber. A la renta Bruta le descontamos los GASTOS NECESARIOS para producir la renta y así obtenemos la renta líquida. Primero comparar el total anual percibido con el 6% del valor de autoavalúo. Entonces ¿cuáles impuestos puedo rebajar? El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. 10 00 * 12 = S/ 12 0 00 6% ( 300 000) = S/ 18 0 00. ", 2.- Impuestos establecidos por leyes chilenas, "Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto se relacionen con el giro de la empresa y siempre que no sean los de esta ley, ni de bienes raíces, y que no constituyan contribuciones especiales de fomento o mejoramiento. Todo lo Que debes Saber sobre Legalizar los Libros contables. El 80% de las rentas de cuarta categoría. Solución Una vez se obtenga la base imponible resultado del balance general de la empresa o persona, se le aplica el porcentaje que le corresponde de acuerdo al grupo tributario al que pertenece. Sobre la base de la renta neta. 45 - En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la segunda categoría: f) las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no ejercicio de una actividad. Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero se aceptarán también como gastos, siempre que se acrediten con documentos fehacientes y sean, a juicio de la Dirección Regional, por su monto y naturaleza, necesarias y convenientes para producir la renta en Chile.". Hablaremos de la importancia de los ingresos, gastos, costos, utilidades, intereses y remuneraciones. Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de enero 2018 percibiendo un monto de S/. Pasos para calcular: 1. Entonces tendremos: S/ 1000 * 5% = S/ 50. sobrina Bertha por la suma de S/1,000 mensuales. Por ejemplo, la tasa para un contribuyente con régimen del artículo 14 A es de 27%. ¿Cuánto pagaré por renta de primera categoría? . 3,000 es lo que Luis tendrá que pagar de, FEBRERO              3,500                                                                          175, Cabe recordar que en caso de alquiler la renta real no debe ser menor al 6% ( renta mínima fiscal) del valor de Autovaluo. Es aquella que resulta de fijar a los bienes físicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o internados una vida útil equivalente a 1/3 de la fijada por el SII. Comparar el total anual percibido con el 6% del valor de autoavalúo, en cada caso. Porque con tu cuenta Tenpo puedes hacer compras, pagar servicios y hacer transferencias. 52-A° de la LIR, las rentas de primera categoría están gravadas con una tasa de 6,25% sobre la Renta Neta. Es este organismo el que dividió los gravámenes de la nación en primera y segunda categoría. Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera. Este resultado se lleva a la tabla de cálculo de Impuesto Único de Segunda Categoría y se aplica el factor y rebaja según el tramo correspondiente. sin embargo, hizo pagos mensuales y sumados hacen un total de S/ 720 al año; teniendo Por lo tanto, también se . CASO PRÁCTICO III - ARRENDAMIENTO Y CESIÓN GRATUITA DE BIENES MUEBLES. Si es así nos alegra mucho y te agradeceríamos que lo compartas. You can download the paper by clicking the button above. De esta forma, el valor que obtengas, será el monto que deberás cancelar por concepto de renta de primera categoría mensual. AREA TRIBUTARIA I I I I I I-1 Tratamiento Contable y Tributario del Impuesto Predial, CASO PRÁCTICO RENTA DE PERSONAS NATURALES FORMULARIO VIRTUAL Nº 683, CARTILLA DE INSTRUCCIONES IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA, FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS, IGV e Impuesto a La Renta Grava las siguientes operaciones: Operaciones Gravadas Operaciones No Gravadas Impuesto Que Grava Retiro No Es Gasto Ni Costo V-2 Tasa Del Impuesto Crédito Fiscal, I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y BJETIVOS DE LA, IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA EJERCICIO GRAVABLE 2013 ÍNDICE, UTILIDAD DE OPERACIÓN Gastos Financieros Ingresos Financieros Gravados Ingresos Financieros No Gravados Cargas Excepcionales, CASO PRÁCTICO RENTA DE PERSONAS NATURALES FORMULARIO VIRTUAL Nº 691, Informedepracticascontabilidad-101229193619-phpapp01, CASO PRACTICO DE RENTA DE PERSONAS NATURALES, Compensación del saldo no aplicado de retenciones, AYUDA PARA EL REGISTRO DEL FORMULARIO VIRTUAL N° 701 -RENTA ANUAL 2015 PERSONA NATURAL – OTRAS RENTAS, CARTILLA DE INSTRUCCIONES RENTA DE PERSONAS NATURALES, ÍNDICE INTRODUCCIÓN CAPITULO I CAPITULO XIV DEL RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL CAPITULO XV Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta CAPÍTULO XVI Del Anticipo adicional CAPÍTULO XVII DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES, LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Estudio, análisis, interpretación y aplicación ASPECTOS GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO A LA RENTA, Guía Tributaria - Contable y Análisis Jurisprudencial, LIBRO DE RENTAS DE CAPITAL EN AMERICA LATINA, Rentas de Tercera Categoría Cartilla de Instrucciones, Rentas de Personas Naturales Cartilla de Instrucciones, OKCFBVOUIWUHBRQHQYEZEOQCWPASWGJLQMQSIFMRCHYEYOLONP, -Aplicación práctica de la ley del impuesto a la renta PNE, TESIS CULTURA TRIBUTARIA Y SU EVASION DEL IMPUESTO DE 1RA CATEGORIA, DET213 -Impuesto a la Renta e IGV -T 0501-H214(Pres) Sec.C. Especialidad: Contabilidad. 201 6). Guardar mi nombre, correo electrónico y sitio web en este navegador para la próxima vez que comente. El siguiente paso a seguir es dividir el IPM del último mes de la cesión gratuita, sobre "Los gastos incurridos en la promoción o colocación en el mercado de artículos nuevos fabricados o producidos por el contribuyente, pudiendo el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios comerciales consecutivos, contados desde que se generaron dichos gastos. Para que proceda el abono en cuenta la persona natural debe tener cuenta de ahorros y documento nacional de identidad (DNI). Conviértete en Premium para desbloquearlo. El beneficio del crédito es mejor que el del gasto, porque cuando tengo un derecho a un crédito lo imputo directamente contra el impuesto, en cambio cuando se deduce como gasto sólo se deduce la base imponible. mensualmente por impuesto a la renta?, ¿Cuánto pagara por impuesto a la renta anual? por el importe mensual de S/3,000; a cambio esta empresa se compromete a instalar una Estos son los gastos en que se incurre cuando la empresa entra en funcionamiento. El impuesto único de segunda categoría es un tributo mensual progresivo que se aplica sobre la renta imponible generada por los trabajadores dependientes, que tienen contrato con una empresa y a los pensionados. Las Empresas en Primera Categoria pueden emitir: Boletas de Ventas y Servicios, Boletas Exentas, Facturas Afectas de Venta (las facturas normales), Facturas Exentas, Guías de Despacho, Notas de Crédito y Débito, etc. La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. El método elegido deberá mantenerse consistentemente a lo menos durante cinco ejercicios comerciales consecutivos.". gastos por impresión de boletas, honorarios; Becas de estudio para hijos de trabajadores de la empresa. Entonces calcularemos el valor actualizado del vehículo obteniendo los INDICE DE Y se pueden desde el año en que se generaron o desde que la empresa comienza a tener ingresos. Los contribuyentes se clasificarán tributariamente en Primera o Segunda Categoría de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues éstas son las que identifica la Ley de la Renta para clasificarlas con esa denominación, a saber: Primera Categoría: De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras. por impuesto a la renta anual? Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves). ¿Crees que el trato brindado por la oligarquía durante el periodo conocido como la República Aristocrática permitió el surgimiento de partidos de masas con propuestas políticas como la de Alianza Popular Revolucionaria Americana (APRA) y el Parti, (AC-S03) Semana 03 - Tema 02 Tarea 1- Delimitación del tema de investigación, pregunta, objetivo general y preguntas específicas, Cuál es la relación entre el túnel del viento con los modelos económicos, Preguntas Referidas AL CASO DE Investigación, (AC-S03) Semana 03 - Tarea Asignación - Permítanme presentarles a mi familia, (AC-S03) Week 03 - Pre-Task Quiz - Weekly quiz Ingles III (10914). La parte irrecuperable es gasto. Monto Anual que recibe por el subarrendamiento: (-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos: -Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta, Predio N° 2: Dif. Que hayan utilidades retenidas de ejercicios anteriores. 5% (S/ 14 400 + S/ 9 000) = 5% (S/ 23 400) = S/ 1 170. Primero comparar el total anual percibido con el 6% del valor de autoavalúo. valor del autoavalúo es de S/ 150,000. En este caso están las Personas Naturales, que . Ejemplos: 1. Título: "NIVEL DE INCIDENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 1RA CATEGORÍA EN LA CIUDAD DE TINGO MARÍA 2016" Ejecutor: CRISTIAN ANDRE HURTADO ASENCIO Impuesto a la renta de segunda categoría. El hecho de que tú tambien lo pienses, quiere decir, que hay algo que ignoras. En este video sabrás los beneficios de ser FORMAL estando en la Renta de Primera Categoría. Si eres emprendedor o emprendedora este video, con mucha más razón es para TI ✅ Sígueme en mis redes sociales y si tienes alguna pregunta o consulta, házmelo saber en los comentarios y te responderé YOUTUBE: https://bit.ly/AngelSarmiento-Youtube FACEBOOK: https://bit.ly/AngelSarmiento-Facebook INSTAGRAM: https://bit.ly/AngelSarmiento14-Instagram Definición de Renta de Primera Categoria.-. Montos por concepto de gastos de representación dentro del marco de la ley. No se aceptará la deducción de intereses y reajustes pagados o adeudados, respecto de créditos o préstamos empleados directa o indirectamente en la adquisición, mantención y/o explotación de bienes que no produzcan rentas gravadas en esta categoría. El Sr. Pedro Diaz es propietario de 2 inmuebles y desea saber: ¿Cuánto pagara mensualmente Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. En este caso las pérdidas por $84 del 2003 se imputan contra las utilidades del 2002 por lo que el 2003 no habría pérdidas. Es así que se proyecta consolidar la posición del centro comercial en el Callao durante el 2023. Si eres emprendedor o socio de alguna empresa, debes conocer a fondo toda la información correspondiente a los impuestos de primera categoría. En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. Los datos de suministro de luz y de agua del inmueble alquilado no son obligatorios. el valor o precio de adquisición, según la respectiva factura, contrato o convención, y optativamente el valor del flete y seguros hasta las bodegas del adquirente. Las donaciones hechas al fondo de reconstrucción nacional no tienen tope. La cesión se haya efectuado a favor de Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad empresarial del estado. Al pasar de los años, la infertilidad se ha venido evidenciando continuamente en las familias a nivel mundial ya que no le es fácil a algunas mujeres quedar embarazadas, teniendo anhelos de procrear debido a esos problemas, se ha venido innovado en el tema del alquiler de vientre o maternidad subrogada donde esta nace a partir del año 1970 donde experimentan que se puede realizar . Los contribuyentes se clasificarán tributariamente en Primera o Segunda Categoría de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues éstas son las que identifica la Ley de la Renta para clasificarlas con esa denominación, a saber: PRIMERA CATEGORÍA: De las rentas del capital y de las empresas . Academia.edu uses cookies to personalize content, tailor ads and improve the user experience. Si existiera co-propiedad de un predio, no será de aplicación la renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien. ¿Qué es el impuesto a la renta de segunda categoría? Fecha de Actualización: 19/10/2015. Debemos tener en cuenta que según el enunciado nos piden 2 cosas: ¿Cuánto pagara Unidad de Competencia: Elabora los registros tributarios y declaraciones juradas, para contribuyentes de régimen General y Pro-Pyme . La ley exige "que se hayan castigado durante el año", que "se hayan contabilizado oportunamente" y que "se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro". ¿Cuáles son las ventajas del Teletrabajo? Para hacer este cálculo solo se debe aplicar la siguiente formula: (Total ingresos percibido No se aplica el tope, aun cuando se trate de empresas relacionadas, cuando en el país del beneficiario la renta producto de este royalty está afecta a un impuesto que al menos tiene una tasa del 30%. Tope de 10% de la renta líquida imponible que son aquellos a las cuales se les aplica el artículo 47 de la ley de rentas municipales DL 3063. Para determinar la depreciación se debe tomar en cuenta dos factores: el valor de adquisición y la vida útil del bien. 29 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos: Ingresos por alquileres. 2. Para la búsqueda Naves industriales en renta, la superficie media de los inmuebles es de 390 m² a un precio promedio de $ 23,876. Los trabajadores de cuarta (independientes) y quinta categoría (planilla) tienen la posibilidad de pagar menos impuesto a la renta a partir del próximo año deduciendo, por ejemplo, los intereses de un crédito hipotecario, entre otros. En caso contrario, no habrá pérdida sino renta. En el presente módulo conocerás los principales alcances . Además, te permite gestionar tus finanzas y categorizar tus gastos, para que tengas control de tu dinero. año; teniendo que regularizar S/ 232 soles por impuesto a la renta. El cálculo del monto a pagar depende del tipo de empresa y del régimen tributario al que corresponda. Porque al no estar afectos a impuesto de primera categoría no se pueden deducir las cantidades que las originaron. En caso de estar aseguradas, se deberá confrontar la indemnización del seguro con el valor contable del bien. De esa manera la renta ficta es 57 915 * 8% = 4 633. Los pagos del impuesto a la renta de primera categoría se dan en 2 momentos: Pagos Mensuales y Anuales. 12) Cálculos de Base Imponible de Primera . Se debe declarar y pagar por cada predio alquilado dentro de los plazos establecidos por la SUNAT,caso contrario se aplicará multa por cada predio no declarado y/o pagado. s/1000 (Alquiler mensual) x 5% = s/50.00. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que durante el 2021 hayan arrendado o subarrendado bienes inmuebles y muebles no presentarán la declaración jurada anual de regularización del ir, siempre que mensualmente hayan pagado el ir, equivalente al 6,25% de la renta neta (5% sobre el . Total percibido al año 6% del autoavalúo 7,200) resulta mayor al 8% del valor de adquisición del automóvil (S/. Ejemplos: Rentas de primera categoría. Es importante mencionar que esta publicación ha sido preparada como un informativo general y no representa el caso de una persona, empresa o grupo empresarial específico. El valor de autoavalúo de este inmueble es S/ 90,000. - Alquiler de accesorios (muebles, otros). Los cuales constituyen la base para el entendimiento de la estructura contable que existe en toda actividad económica. Entre las partes intervinientes exista vinculación, y por el cual el valor de mercado será el que se hubiera acordado con o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares, debiéndose tener en cuenta las normas sobre Precios de Transferencia reguladas en el. Constituyen "ingresos brutos" todos los ingresos derivados de la explotación de bienes y actividades incluidas en la presente categoría, excepto los ingresos a que se refiere el artículo 17. Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad: Si Juan es . El costo se descuenta en el período en que se celebra el contrato de venta prometido. En los casos de contribuyentes de esta categoría que estén obligados o puedan llevar, según la ley . Posteriormente aplicaremos la tasa del 5% anual. Ejemplos DE Principios DE Contabilidad Generalmente Aceptados; Tendencias. Los costos de estas existencias pueden haber ido variando a lo largo del tiempo por distintos motivos: valor de materias primas, aranceles aduaneros, valor del dólar, etc. Momento en que se reconoce un ingreso: cuando se percibe o devenga. 875, Determinar los pagos a cuenta mensuales y 23º de la ley del Impuesto a la Renta enumera cuales son los supuestos que generan rentas de primera categoría. Cesión de inmuebles, es el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios. Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados con un calendario especial (marzo-abril). El impuesto dependerá del tipo de empresa y el régimen tributario al que pertenezca. Sea parte integrante de sociedades irregulares, comunidad de bienes, joint venture, consorcios y demás contratos de colaboración empresarial que no llevan contabilidad independiente. Impuesto Anual de Primera Categoría (6.25%). Momento de la Retención. Escrito por Karina Alcántara el marzo 3, 2017. Luis es dueño de un predio cuyo valor de Autovaluo es: s/. Academia.edu no longer supports Internet Explorer. Ejemplo: Un trabajador tiene un sueldo imponible de 1.629.240 y el total de sus descuentos es de 288.213. . Tributariamente los contribuyentes se clasifican en primera y segunda categoría, de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan según la ley de rentas. Compra en los principales stores sin comisiones. Los contribuyentes de primera categoría deben declarar la renta durante el mes de abril de cada año. En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del impuesto se puede hacer de forma inmediata,pero utilizando una guía de arrendamiento para cada período   mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar. La empresa "Inversiones Machupichu Land S.A", ha decidido suscribir un contrato de arrendamiento con la señora Lucia Barrera Arias de nacionalidad Argentina a través del cual este les arrendara un inmueble ubicado en Machupichu por un valor de S/8. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA A. Predios Arrendatario u otro título que no sea de propietario o usufructuario: La renta presunta es el 4% del avalúo fiscal del predio. 31 o a accionistas de S.A. cerradas o a accionistas de S.A. abiertas dueños del 10% o más de las acciones, y al empresario individual o socios de sociedades de personas y a personas que en general tengan interés en la sociedad o empresa. Que se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro, dependerá de cada caso y, en definitiva quedará a criterio del SII. To learn more, view our Privacy Policy. También se involucra la parte económica que es el proceso costo beneficio, analizando la parte financiera que analiza la obtención de los recursos para hacer frente a los compromisos, no dejando de lado la parte fiscal que nos enseña todos los impuestos existentes. En el caso que las pérdidas absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas, el impuesto de primera categoría pagado sobre dichas utilidades se considerará como pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se le aplicarán las normas de reajustabilidad, imputación o devolución que señalan los artículos 93 a 97 de la presente ley.