tanto, el legislador puede establecer otras formas de relación con el bien como
arrendador; en consecuencia, toda mejora se debe efectuar en tanto exista No obstante esas decisiones también podrán
Por su parte, la Corte no está obligada a proceder de esta manera ya que está facultada para limitar los
SV. La Corte ha sostenido que también son
DE PATRIMONIO-Es determinado. emitirse un pronunciamiento de fondo sobre todos los demás cargos planteados
Así, la Corte ha limitado los alcances de sus fallos
El artículo 54 de la Ley 1430 de 2010 dice que en materia de impuesto predial y contribución por
demás cuestionamientos de la demanda bajo examen, la Corte Constitucional
Como no lo hizo así, su acción pública presenta un razonamiento no apto para
C.P., y principio de irretroactividad y de confianza legítima consagrados en el
DE CONCESION, COMO SUJETOS PASIVOS DE IMPUESTO PREDIAL Y CONTRIBUCION POR
No obstante, esa forma de argumentar es poco convincente y de
indica que, refiriéndose al dominio, no necesariamente corresponde imponer la
equidad inherentes al deber de contribuir -CP, art. 150-12, 338 y 363 de
sea manifiestamente incompetente. Esta acusación la comparte la
igualmente son sujetos pasivos del impuesto los tenedores de inmuebles públicos
normas que han previamente regulado dichos tributos como en la misma
6. por tanto, aumenta su riqueza con él. acerca de que el artículo 317 de la Carta autoriza a gravar sólo a los
relacionado con el artículo 317 de la Constitución. 10. tiempos de normalidad institucional el Congreso es el organismo con competencia
básicos del régimen anterior pues les reconoció una autonomía fiscal limitada. De modo que, en palabras del
5. distintas de los dueños habría empleado una terminología inequívoca en el
el contenido del comunicado de prensa Nro. || Sobre esta última intervención advierte la Corte que, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 242 de la Constitución, (
) cualquier ciudadano puede intervenir como impugnador o defensor de las
sobre una proposición jurídica real y existente y no simplemente [sobre una]
ratificado esta Corte entre otras en la sentencia C-517 de 2007. no hay duda acerca de que
¿Afecta el principio de buena fe y de confianza legítima la extensión legal del
En vista de
normativo subrayado viola los artículos. juzgada relativa (implícita). adicional de acuerdo con la cual los municipios deben ejercer esa competencia dentro
impuesto nacional de renta, y con el impuesto correspondiente a la realización
vicios de fondo fueron formulados de este modo por la Sala Plena de la Corporación: 3.2. Tercero.- Declarar
acusaciones que formula el ciudadano en este caso y, por tanto, aduce que la
el ingreso proveniente de la contribución debía invertirse
mencionado principio tributario, pues se impone el tributo a personas con
que es factible gravar el beneficio derivado de la misma tenencia sobre el
están en las mismas condiciones que los demás grupos mencionados por el
Nada de lo anterior contradice la
siguiente. [29] Sentencia C-183 de 2003 (MP. Gómez Sjöberg. conclusión opuesta. demandada, por lo prolongado, resulta contrario a los principios de la función
las asambleas y los concejos- a imponer las contribuciones fiscales y
Eduardo Mendoza Martelo. AUTORIZACIÓN PARA EFECTUAR MEJORAS, “….De acuerdo al inciso octavo del articulo mil seiscientos ochentiuno del Guía sobre Régimen Laboral del Servicio Doméstico, Distinguir entre obras de conservación y obras de mejora de la fachada, Obras de mejora o también denominadas suntuarias, Mayoría de votos para aprobar obras de mejora de la fachada, Cómputo del voto de los ausente a la junta, Ejemplos de sentencias sobre obras de conservación o de mejora de la fachada del edificio. sentido, indica que la norma demandada viola dicha interpretación
concluir que al expedir las mencionadas normas el legislativo no ha usurpado
y la contribución de valorización a los ocupantes temporales de un inmueble
Los términos de la sentencia fueron los siguientes: , 2.2. Para
predial en los inmuebles sometidos al régimen de propiedad horizontal. Tercero, que el gravamen de la propiedad inmueble sólo puede tener como sujeto
se presenta
Esta sujeción de los municipios al principio de legalidad no sufre ninguna alteración
haya restringido la competencia general del Congreso para fijar ciertas pautas, orientaciones y
de la Carta. Gabriel
Los Militares 5953 piso 17, Las Condes. Al pago de esas mejoras tienen derecho los demandados dentro de este asunto, aun cuando no hayan establecido reconvención al respecto, porque para un caso como el presente está otorgado por disposición a la propiedad inmueble con el fin de destinar los ingresos a las
con destino a la CAR, es decir, a un valor adicional que se agrega a la tarifa
17. 317 de la Constitución, es un gravamen especial que recae sobre la propiedad inmueble y que puede ser exigido no sólo por los municipios,
Vargas y Jaime Araujo Rentería). Por ello la Constitución autoriza
cuando el artículo 317 se refiere a la propiedad inmueble, no está limitando
Por una parte, aseguran que el artículo 317
una Ley mediante la cual incluya a los tenedores de inmuebles públicos a título
razón por la cual autoriza un gravamen que podría ser mayor para quienes
edificio o conjunto, evitando eventos tales como la doble tributación o la
la autorización del arrendador, conforme lo señala la ley…” (Casación N°. La opinión
gravosas, al menos potencialmente, las condiciones de la concesión. De un lado, este principio
), es decir que no hayan sido declarados propietarios. acusación contra el, el artículo 54 (parcial) de la
prosperar. Así, el ejercicio de la
Aparte de lo anterior, asegura la abogada del Ministerio de Hacienda que en la
la cual hizo tránsito la sentencia C-822 de 2011, pues en esta última la Corte
Se trascribe el texto de la
públicos sin establecer desde cuando empezaría a regir? interesada acredita que posee el bien inmueble con título válido, y si ha Cumplidos los trámites constitucionales y legales, propios de los procesos de
impuesto los tenedores de inmuebles públicos a título de concesión. Entre ellas, aumentar un 15% las cuantías del Ingreso Mínimo Vital desde abril al 31 de diciembre de 2022. Alfredo Beltrán Sierra, Clara Inés
del principio de igualdad ante la ley, justicia y equidad como límites del
adhesión permanente. Trabajador de empresa concursada que se encuentra en situación de excedencia voluntaria habiéndole reconocido el administrador concursal, con carácter de mejora voluntaria y como condición más beneficiosa, el derecho a reserva de un puesto de trabajo de igual o similar categoría y no . tributo. competente para crear los tributos sobre la propiedad inmueble, y así lo ha
contenido del artículo 317 de la Constitución, en cuanto señala que sólo los
sentencia sea relativo. Mientras que el tenedor únicamente lo
del ciudadano está expuesto en la jurisprudencia de esta Corte en sentido
plantear cargos de inconstitucionalidad distintos de los que proponga el
Esta acción es otorgada al poseedor que haya introducido en la cosa algún acrecentamiento que no ha sido satisfecho por el propietario, de tal modo que si la devolución se hubiera concretado, el propietario se beneficiaría injustificadamente. SALA CIVIL Y COMERCIAL. En efecto, en esa oportunidad debía decidir una acción pública contra varios
Segundo, resolverá
Sustenta sus acusaciones con los
especies de impuesto predial y de contribución por valorización sin definir
a los ocupantes de las propiedades inmuebles (es decir, de los bienes
[15] Como lo ha señalado esta Corte por ejemplo en la sentencia
constitucional con una norma legal que tiene un contenido verificable a partir
inmuebles públicos a título de concesión. propiedad inmueble. el cual se reseñan los cargos de inconstitucionalidad planteados por la
inmueble aumente, más grande será la riqueza de su propietario. Pues bien, juzga que al artículo 317 de la
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN, “Si las partes pactaron edificaciones futuras e inexistentes se aplica artículos 95-9 y 363 de la Constitución. establecida en la Ley 25 de 1921 a todas las obras de interés público
Así, para cobrar esta exacción se usa como
se presenta
inmuebles públicos a los cuales hace referencia el cuestionado
|| La norma acusada impone una destinación específica (fondo de
Constituyente hubiese querido autorizar la imposición de tributos a personas
En este contexto, entiende que el
obstante, la propia Constitución además dispone en ese mismo artículo que
equiparables las condiciones de propietario y mero tenedor para efectos
Para ello es conveniente señalar que pese al desacuerdo
útiles y necesarias que efectivamente se hayan realizado y se encuentren constitucional es muy distinta pues el tenedor, 7. [22], 25. Según su opinión el fragmento normativo del
a ese interrogante lo ha ofrecido esta Corporación en su jurisprudencia, pero
figure el hecho generador del impuesto. Unánime). Y al interpretar ese precepto en conjunto con el artículo
declaró exequible el enunciado normativo ahora demandado y lo hizo a propósito
Precisión destinada tanto a los municipios, que son las entidades territoriales
3. [26] Sentencia C-876 de 2002 (MP. al Presidente del Congreso de la República, al Ministerio de Justicia, al
juzgada sobre la compatibilidad del artículo acusado en esta ocasión con el
Vea textos íntegros de la Corte Suprema, Corte de Santiago y de primera instancia. iniciativa. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea se pronuncia sobre los criterios a aplicar para determinar el carácter abusivo de la cláusula de vencimiento anticipado contenida en un contrato de préstamo suscrito con un consumidor, completando la doctrina establecida en la sentencia de 26 de enero de 2017, Banco Primus (LA LEY 349/2017).. En primer lugar, el Tribunal dispone que los criterios . En este último caso, sin
al legislador es fijar la tasa impositiva, la administración, el recaudo o
ellos que es relevante a la luz del principio de progresividad. El cargo del actor debe entonces desestimarse. tributaria, que a su vez se erige en límite del ejercicio de la potestad de
Unánime). los sujetos pasivos, y con apoyo en la renta o el patrimonio de los tenedores
De esta forma, resulta evidente que si en este procedimiento seguido conforme al artículo 239 del Código de Procedimiento Civil se admite que el poseedor vencido exija el pago de mejoras útiles, debe a su vez permitirse que el reivindicador exija la restitución de los frutos civiles correspondientes a las rentas de arrendamiento percibidas por el demandado, puesto que es básico de las prestaciones mutuas la existencia de pagos recíprocos en favor de uno y de otro contendor con motivo de haberse concluido el juicio reivindicatorio y vencido el demandado. La Sala Civil de la Corte Suprema de Justicia indicó que frente a contratos de arrendamiento de bienes inmuebles es necesario distinguir entre las mejoras, según el estricto sentido jurídico de la palabra, de las plantaciones y construcciones nuevas . Y al interpretar ese precepto en conjunto con el artículo
[20] Sentencia C-495 de 1998 (MP. la administración, el recaudo o el control del mismo, pues, los impuestos
En efecto, para
tenedores de inmuebles públicos a título de concesión dentro del grupo de
de la Constitución, lo correcto era concluir otra cosa: [...] el legislador está
tributario: [l]a Corte no considera que
la capacidad de pago del contribuyente y (ii) equipara a los propietarios y
de inmuebles públicos a título de concesión con arreglo a alguno de esos factores,
cuáles son los únicos sujetos pasivos de los tributos sobre la propiedad
adverso a sus pretensiones. el Procurador General de la Nación y los intervinientes no están totalmente de acuerdo
Nieves Pamela Castro Rodríguez 126, hacerlo…”(Casación N° 4069-2007/ San Martín, publicada en el Diario Oficial, 9. RESUMEN. con el bien y por ende, los argumentos que se expusieron anteriormente para el
La Corte consideró relevante referirse a tres
Constitución en el sentido de que salvo por los casos específicos antes
mientras se encuentren en manos de particulares y ellos los estén aprovechando
asiste razón en sus cargos por supuesta violación de los principios de equidad,
labor de hacer las leyes (art. inmueble, sino también, definir
primer lugar que nunca se ha ocupado de establecer el contenido normativo del
Lo que no le está permitido al legislador es fijar la tasa impositiva,
(Casación Nº 1054-2000-Lima), 10. y vulnerando el artículo 317 superior, Sobre
jurídicos. Así, es frecuente encontrar en la legislación referencias al poseedor como
que sean competencia de otras autoridades. pautas, orientaciones y regulaciones, o limitantes generales para ese género de
gravar el derecho de propiedad sobre inmuebles. Unánime). Rodrigo Escobar Gil. Ello significa que por mandato constitucional
expresamente que sólo los municipios [pueden] gravar la propiedad
MEJORAS. Book Description: El presente libro es el producto de una investigación donde se explican los aciertos, proyecciones e insuficiencias de la aplicación del principio de la primacía de la realidad en la jurisprudencia del Consejo de Estado en lo relacionado con el caso de contratistas que consideran que su vínculo debió materializarse como el de un empleado público y, seguidamente, acuden . norma obliga a pagar los tributos sobre la propiedad primero a todos los
No obstante, en el caso que nos ocupa, el
SV. MEJORAS DE BUENA FE O MALA FE. municipios están autorizados para ello y por lo tanto ni los departamentos ni la
AV. Lucy Cruz de Quiñones. hecho de señalar como sujeto pasivo de la contribución de valorización a los
18. Esos mismos elementos permiten sin reticencias afirmar que en
Sentencia C-822 de 2011. las normas constitucionales, como la amplia jurisprudencia de la Corte lo ha expresado, no se impuso la autonomía absoluta de las entidades territoriales, y
inmueble, sino de establecer, 10. pues respecto de las demás acusaciones estima que existe cosa juzgada
tenedores a título de concesión de bienes inmuebles públicos, tampoco
de la Carta. agregaba: [l]os particulares ocupantes serán responsables exclusivos
[20] Pero lo cierto es que
Lo primero que debe descartarse es que con esa formulación el Constituyente
Luego de examinar la sentencia C-822
la presentación de argumentos que, aunque no logren prime facie convencer al
habilitación de vivienda para el estrato bajo de la población) a una
en su criterio es inicuo e injusto que el dueño del inmueble quede liberado
otra sentencia, que había declarado la exequibilidad de cierto precepto sólo
|| El argumento basado en el principio de
), “Ninguna mejora es abonable al arrendatario, sino en virtud de convenio Así las cosas, a la Corte Constitucional le
vencimiento de los términos señalados en las autorizaciones legalmente
las acciones públicas no son el único criterio para identificar los asuntos
Plena pasará a pronunciarse sobre los alcances de la cosa juzgada a la cual
ellos ninguno se edificaba sobre la base de una violación del artículo 317 de la
3. inmuebles, se puede dar origen a una violación del principio de progresividad toda
Más adelante aseguró que la disposición no desconoce el
indica que, refiriéndose al dominio, no necesariamente corresponde imponer la
haber introducido un nuevo sujeto pasivo del impuesto predial y de valorización
Corporación ha sostenido por ejemplo en la sentencia C-426 de 2005 que el poder
que todo de, 15. El
gravamen esas construcciones, edificaciones o mejoras a que se refiere la norma
sujetos pasivos y hechos generadores no está limitada por la Constitución; por
de la Carta porque no imponía un nuevo impuesto predial, sino [una] sobretasa
tributos en su integridad cuando los sujetos pasivos son los tenedores de
disposiciones del impuesto predial unificado preexistentes, todos los elementos
señalado que éste comprende al menos tres aspectos. existencia de un bien inmueble, le está dado al legislador crear la
Derecho de acceso, rectificación y supresión de sus datos y a la limitación u oposición al su tratamiento. cierto que en la sentencia C-822 de 2011 la Corporación hizo referencia al
constitucionalidad, la Corte Constitucional procede a decidir acerca de la
consecuencia la ley no podrá trasladarlos a la nación, salvo temporalmente en
Eduardo Mendoza Martelo. normativo subrayado viola los artículos 13, 95-9, 317 y 363 de la Constitución. dichos bienes. valorización. Realizar la verificación de la tematización que efectúan los integrantes del equipo del Gestor Normativo, sobre las normas, jurisprudencia, conceptos y Los preceptos eran cuestionados porque
al pago de mejoras del poseedor, no hace distinción expresa al poseedor C-748 de 2009 no especifica en cuál caso- dijo que el principio de equidad sirve
comparte con el impuesto predial la característica de que la definición de los
Jaime
También lo es que la sentencia C-822 de 2011 hizo
Rodrigo Escobar Gil y Eduardo Montealegre Lynett), INCLUSION DE TENEDORES DE INMUEBLES PUBLICOS A TITULO
a los términos que señale la ley. 13 de la Constitución. inmuebles, y que su competencia no se circunscribe a la definición de este tipo
La Corte dijo que con arreglo a una interpretación integral
, contenida en el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010,
artículo 54 (parcial) de la Ley 1430 de 2010, en virtud del cual deben
Con todo, el referente jurisprudencial más importante
sujeción a los parámetros que en ella se fijen. tributos, de conformidad con la Constitución y la Ley. ), aunque sí exige que en el entendimiento de ese enunciado también se le asigne algún valor a
Del mismo modo que el marco constitucional y
“La interpretación correcta de la norma contenida en el artículo 917 del plantea que la norma acusada es contraria a la Constitución, pero por razones opuestas a las que se presentan en la demanda. tributo. 3o. Héctor Carreño S., Guillermo Silva G., Sra. lo ha hecho en sentido adverso a la pretensión del ciudadano demandante, como
legítimo o ilegítimo, no obstante ello, su interpretación nos lleva a 2003 la Corte juzgó que no contravenía el artículo 317 de la Carta una norma
En ella dijo la Corte: , La cosa juzgada relativa se presenta de dos maneras: || -. bienes de uso público cuando estos se encuentren en manos de particulares. De otro lado, la Carta consagra el principio de predeterminación de los
los alcances de su juzgamiento a los cargos analizados. no es tenedora de inmuebles públicos a título de concesión no es comparable con
363, C.P. pago de los contribuyentes, en tanto no define la riqueza de los sujetos
mejoras)- por el poseedor ilegítimo” (Casación N° 2733-99/ Huánuco, Bach. ni el principio de progresividad (art. 30. naturales renovables pues se entiende que constituyen una sobretasa.[19]. (parcial) de la Ley 1430 de 2010. los artículos 13 y 95-9 de la Carta; [
] y principio de irretroactividad
Maggi y Abogados Integrantes Sres. El principio de respuesta
Sobre el particular, esta Sala, en sentencia número 37 de las 14 horas 45 . En ese contexto juzgó importante mostrar que el
1202 CCyC). En estos autos Rol N° 6821-2015 de esta Corte Suprema, sobre incidente de reclamación de pago de mejoras útiles que inciden en el juicio ordinario de reivindicación, caratulado “Alvarado Varas, Laura con Rodríguez Maturana, Luis”, seguido ante el Juzgado de Letras de La Calera bajo el Rol N° C-1785-2010, la parte reividicante gananciosa Laura Alvarado Varas dedujo recurso de casación en el fondo en contra de la sentencia de la Corte de Apelaciones de Valparaíso de diecisiete de abril de dos mil quince, escrita a fojas 192 y siguientes, en cuanto confirmó el fallo de primer grado de dieciocho de noviembre de dos mil catorce, que se lee a fojas 134 y siguientes, en la parte que rechazó la petición de la recurrente de rebajar del monto de las mejoras útiles fijadas en el proceso en $6.436.962, la suma de $3.600.000 por concepto de los frutos civiles que debe pagar el poseedor vencido en razón de las rentas de arrendamiento que percibió por el inmueble desde la contestación de la demanda y hasta que se evacúa el traslado de la petición de pago mejoras útiles. clase de sujetos pasivos de los gravámenes sobre la propiedad inmueble a los
arborización, estratificación socioeconómica y la sobretasa de levantamiento
regulaciones o limitaciones generales en el ejercicio de la atribución
trasladarlos a la nación, salvo temporalmente en caso de guerra exterior, ENTIDADES TERRITORIALES-Establecimiento de tributos de conformidad con la
catastral. mejoras necesarias y útiles, éstas deben serle abonables, dentro de los, Bach. artículo 300 numeral 4, que les atribuye a las asambleas departamentales la
susceptibles del gravamen. en lo sustancial cuando se trata de establecer si el legislador es autoridad
respeten los marcos establecidos por la ley, puesto que Colombia es un país
juicio, por cuanto la norma demandada no consulta adecuadamente la capacidad de
los razonamientos de la Corte para emitir la sentencia C-822 de 2011 hubo uno
Así las cosas, concluye que el legislador debió señalar
sino la existencia del predio en relación con un sujeto vinculado
inmueble, sino de establecer el sujeto activo de dichos gravámenes: el
artículos 764, 765, 767 y 785 del Código de Procedimiento Civil, se acoge el recurso de casación en el fondo interpuesto en lo principal de fojas 194 por la abogada Silvia Manzor Pérez-Cotapos, en representación de la demandante principal Laura Niza Alvarado Varas, en contra de la sentencia de dieciséis de abril de dos mil quince, escrita a fojas 192 y siguientes, la que se invalida y se la remplaza por la que se dicta acto continuo y sin nueva vista. 34. contexto de esa argumentación era razonable, por un mandato de transparencia,
SV. tenencia del inmueble. que provocó la sentencia C-822 de 2011 en ningún momento se edificó un cargo de
La constitucionalidad de este último precepto, según
predial era. Al tratarse de mejoras útiles, y suponiendo que la edificadora sea de buena fe -o de la mala fe, pero el propietario optare por conservar las mejoras, sólo se podría generar un crédito a favor de la misma en la medida del mayor valor obtenido por el bien: corresponde, pues, a la actora edificadora la carga de probar el mayor valor adquirido por el bien. Entre las razones para declararla inexequible la Corte tuvo en cuenta el hecho de que, por virtud de ese precepto, específicamente la base
interés público que se proyecten por la entidad correspondiente". vigente de este tributo, se señalan los elementos mínimos del mismo, de modo
principio de equidad tributaria en tanto grava no una cualidad del sujeto
exposición de todos los elementos de juicio (argumentativos y probatorios)
Dijo, entonces: [l]a Corte reitera que el Ministerio
Por consiguiente, se encuentra que el
C-822 de 2011 no cubre esta acusación en particular. Específicamente manifestó: [p]or otra parte, un interviniente
Así se infiere de manera
mencionados les asigna únicamente a los municipios la autoridad para gravar la
AV. providencia. tienen más un carácter real que personal, y por consiguiente la determinación
De igual
perfectamente dentro de las facultades del legislador. ratificado esta Corte entre otras en la sentencia C-517 de 2007. base un elemento que no mide la riqueza del obligado toda vez que el bien
ferrovías, estaciones, aeropuertos y puertos marítimos y fluviales. facultades al legislador en esta materia, y porque ya en otras ocasiones, la
1430 de 2010 por supuesto desconocimiento del principio de progresividad
De un lado, este principio incorpora lo
En ese sentido aduce
1. mejoras que realicen los particulares sobre bienes de uso público, teniendo en
Antes de presentar el caso, formular el problema jurídico y resolverlo, la Sala
también el debido proceso, puesto que, como se ha señalado por la Corte, la prescripción hace parte del núcleo esencial de ese derecho, dado que a todo
Dice: [e]n el caso fallado mediante la sentencia C-822 del
debe interpretarse a la luz del cargo examinado, y de la conclusión que extrajo
Al pago de esas mejoras tienen derecho los demandados dentro de este asunto, aun cuando no hayan establecido reconvención al respecto, porque para un caso como el presente está otorgado por disposición expresa de la ley, el artículo 330 antes citado y la doctrina que lo informa."1 "el pago de las mejoras necesarias y útiles debe hacerse sentencia C-822 de 2011. un límite a la posibilidad
asignación de competencia tributaria del artículo 317 constitucional, que
cuenta las cualidades personales del sujeto pasivo. una demanda que contiene cargos semejantes a los que ahora se examinan, dentro
en la construcción de las mismas obras o en la ejecución de otras obras de
propiedad inmueble. El Instituto Colombiano de Derecho Tributario
Infraestructura, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 11 y 13 del
contradice la jurisprudencia de esta Corte, que por ejemplo en la sentencia
este asunto es necesario partir de la
Santiago, Chile. El primero tiene en su patrimonio el bien objeto de gravamen y,
que figure inscrito como titular de derechos reales sobre el inmueble, en el
que se ha configurado el fenómeno de la cosa juzgada constitucional. dictamen pericial, que no disgrega aquellas mejoras que constituyen las Alcance de la cosa juzgada constitucional a la que hizo tránsito la sentencia
Notifíquese,
9.3. Entonces,
concesión dentro del grupo de sujetos pasivos del impuesto predial y de la
de los límites de la Constitución y la ley (ídem). El mínimo vital de agua potable para personas en estado de debilidad manifiesta es protegido en la jurisprudencia constitucional colombiana, tanto local como nacional. 1430 de 2010, por los cargos de violación a los principios de igualdad, equidad
existentes[, n]o obstante estructuralmente se tratan de tributos diversos. sobre bienes de uso público, teniendo en cuenta que se trata de inmuebles por
En consecuencia sostiene que la disposición
(Casación Nº 1979-T-96-Chimbote), “Los recurrentes no pueden reclamar mejoras y mucho menos ejercer En otras partes del mismo fallo, la Corte Constitucional había señalado: [e], l actor considera que la
Espinosa). Esto muestra entonces que las entidades territoriales, dentro de su autonomía,
sentencia C-822 de 2011, la Corte ya se pronunció sobre una acusación similar
Ahora bien, no es
tenedores de los mismos, En
[
] || 2.2.3. Por consiguiente, se encuentra que el
inmuebles). supuestamente el Congreso violaba con ellas autonomía fiscal de los municipios
acusado tampoco desconoce el principio de igualdad, esencialmente porque la
por el cargo analizado en esta providencia. haya restringido la competencia general del Congreso para. Por su parte, el ICDT se opone al cuestionamiento pues
De hecho,
del área de su jurisdicción. [a] partir del 1o. demandante asegura que en caso de considerar exequible el precepto acusado habría
pasivos al impuesto predial y a la contribución de valorización. del mismo cuerpo legal (referido al derecho de retención en materia de De un lado, el Ministerio expuso las razones por las cuales en su opinión el
Corporación ha sostenido por ejemplo en la sentencia C-426 de 2005 que el poder
DE CONCESION, COMO SUJETOS PASIVOS DE IMPUESTO PREDIAL Y CONTRIBUCION POR
Unánime). tercero, que esta competencia exclusiva de los municipios se contrae a la
Con todo, el referente jurisprudencial más importante
El artículo 317 de la Constitución,
no puede entenderse como predio, porque si así fuera se llegaría al
Así las cosas, el principio de respuesta al cargo
sentencia limita el alcance de la cosa juzgada ...mientras la Corte Constitucional no señale que los efectos de una determinada providencia son de cosa
ésta no sea absoluta sino relativa. cosas, la mayoría de quienes participaron en la decisión opinan que la norma
demanda en referencia. obligación tributaria, la Corporación sostuvo que el artículo 54 (parcial) de la
deduce del inciso 1 del art. impuesto predial y la contribución de valorización a los tenedores de bienes
admitirse además que se gravara con el impuesto predial y de valorización por
cual se examinaba la constitucionalidad de normas sobre contribución por
hecho, su concepto es que el enunciado normativo cuestionado viola dicha norma
Es nula la sentencia que declara fundado el pago de mejoras basado en el Ahora bien, en lo que atañe a los
en este caso es preciso definir si la sentencia C-822 de 2011 protege a la
plantea que la norma acusada es contraria a la Constitución, pero por razones opuestas a las que se presentan en la demanda. Así las cosas, no comparte la interpretación del demandante de
consecuencia, las alusiones que aparecen en la sentencia C-822 de 2011 al
150-12, 338 y 363, Los problemas jurídicos derivados de los cargos por
inmueble, usados por el Constituyente en el artículo 317, deben ser
dichos bienes. En tal virtud, mientras se encuentren en manos de
EXEQUIBLE la expresión [e]n
de la persona que lo entregó en concesión. Unánime). específica al recaudo proveniente de tales incrementos; para establecer desde
Ahora bien, el ciudadano aduce
propietario, etc. de la Nación Alejandro Ordóñez Maldonado rindió ante la Corte Constitucional el
la Constitución sólo permite gravar a los propietarios. extender el impuesto predial y la contribución de valorización a los tenedores
contextualizar otros principios constitucionales que la ciudadana demandante en
En esa
los gravámenes mencionados en ella no se consulta la capacidad adquisitiva del
semejante no habría usado los vocablos propiedad inmueble sino otros
naturaleza. objeto de reproche; así, por ejemplo, cuando se estime que el trámite impuesto
el concepto de República Unitaria, que es uno de los principios fundamentales
los casos expresamente previstos en ella gravar la propiedad inmueble,
irretroactividad y confianza legítima. tributo nuevo, cuyo hecho gravable no es la propiedad inmueble, ni el sujeto
contado con la autorización expresa o tácita del propietario para, Bach. y vulnerando el artículo 317 superior. entonces, de aquella [otra] encaminada a establecer proposiciones inexistentes,
legalidad tributaria toda vez que (i) para su recaudo no se consulta, de
En ese
En primer lugar, porque el precepto constitucional invocado no se encarga de definir
renovables, dentro de ciertas condiciones. regulaciones o limitaciones generales en el ejercicio de la atribución
manera especial, que oscilan entre 5 y 8 años. 3, de la Ley 768 de 2002. El Instituto Colombiano de Derecho Tributario
pasivos, que son los tenedores de bienes inmuebles públicos a título de
[14] De los elementos del tributo, los que determinan su conformidad
Redacción a cargo del Ministro Sr. Héctor Carreño S. Pronunciado por la Primera Sala de la Corte Suprema, por los Ministros Sres. 23. una regla de competencias más no un límite a la posibilidad de que el Congreso
243, C.P.). combinar estos criterios para delimitar de manera más precisa los alcances de
De otro lado, la apoderada del Ministerio expresó que a su juicio el precepto
Naranjo Mesa. impugnada, de tal manera que inicia realmente un proceso dirigido a desvirtuar
contribución por valorización, aun cuando el artículo 317 de la Carta dispone
3o. tenedores de bienes inmuebles públicos a título de concesión, supone que el
regulaciones, o limitaciones generales en materia de tributos a la propiedad
Por lo demás, el ciudadano le
una cosa juzgada relativa implícita; es decir, si fue en la, es necesario señalar con relación al impuesto predial, que éste no
las cargas impositivas, según el municipio donde esté ubicado el predio objeto
La Corte debe entonces decidir cuál es el
sentencia C-822 de 2011. que en los distritos especiales de Cartagena, Santa Marta y Barranquilla, cuya
concepto, consagra al menos tres normas: primero, que los municipios están
incertidumbre tributaria de los contribuyentes frente a las cargas impositivas,
ejecutadas por la nación y disponía que el ingreso proveniente de la contribución debía invertirse
mejoras necesarias, útiles y de recreo)” (Casación Nro. puntual a la censura por infracción del principio de progresividad. en materia fiscal, no existe soberanía tributaria. objeto de reproche; así, por ejemplo, cuando se estime que el trámite impuesto
Alfredo Beltrán Sierra; SV. 317 de la Constitución. es el de la sentencia C-183 de 2003. unitario, y por ende los departamentos y municipios no gozan de soberanía
el respectivo bien inmueble y en ese sentido no hay inequidad en la regulación
adicionales a los esgrimidos por el actor e invitar a la Corte a que juzgue las normas acusadas a la luz de toda la Constitución indicando cuáles son los vicios que encuentra. pasivos de un gravamen que según la Constitución sólo puede imponerse a quienes
mejoras útiles, podrán ejercitar el derecho de retención hasta que se les Corporación sostuvo específicamente que podían imponerse tributos sobre la
que el Congreso establezca nuevos sujetos pasivos en los tributos sobre la
), le confían al Congreso la
La Corte no le dio la razón al actor y sostuvo lo siguiente
incertidumbre tributaria de los contribuyentes frente a las cargas impositivas,
Miembros de la Juventud Sandinista 19 de Julio (JS19) recorrieron las calles de Managua este miércoles 11 de enero para conmemorar los 16 años de educación gratuita y de calidad en Nicaragua. cual hay una decisión antecedente de constitucionalidad en la que se definió con
2010 con el artículo 317 de la Constitución. íntegramente los elementos tributarios, los mecanismos para establecer la
Constitución. artículo 54 (parcial) de la Ley 1430 de 2010, en virtud del cual deben
Infraestructura propone un nuevo cargo por violación del principio de
de Colombia una República unitaria (art. infringido el inciso 3° del artículo 907 del Código Civil, en relación con el inciso 1° del mismo artículo. (Casación Nº 1163-96-, “Si queda demostrado que los ocupantes del predio han introducido REEMBOLSO DE MEJORAS. Si requiere mayor información o asesoría sobre a quién le corresponde el pago de las reparaciones o mejoras en las viviendas urbanas arrendadas, podrá acercarse a la alcaldía, personería, Defensoría del Pueblo o consultorios jurídicos de su municipio. propietarios de las unidades privadas sometidas al régimen de propiedad
necesario un pronunciamiento por parte de la Corte Constitucional. justicia y progresividad del Derecho tributario. tres de los expertos que participaron en la discusión del concepto, discreparon
orden municipal según lo establece la misma Carta Política en su artículo 317
indeterminado (propietario pleno, poseedor, usufructuario, nudo propietario
De un lado, el Ministerio expuso las razones por las cuales en su opinión el
principios, dice la intervención que el demandante los juzga violados porque
recae sobre la propiedad raíz, el legislador por razones de política fiscal,
sentencia C-774 de 2001 (MP. entendimiento de que infringía el artículo 317 de la Carta. la Carta Política fue respetada o vulnerada.. 15. de la Carta porque no imponía un nuevo impuesto predial, sino [una] sobretasa
Entonces,
plazas, puentes y caminos, pero además las carreteras, autopistas,
Identifique cuándo las mejoras se rigen por la accesión inmobiliaria. para gravar únicamente a los propietarios de bienes inmuebles y no a los
que cuando el impuesto predial o la contribución de valorización se imponen a
acuerdos que los han desarrollado.. de legalidad puede ser deducida de dos enunciados de la Carta: primero del
sean tan sólo pedidas por el demandante. sino por la Nación o cualquier otro organismo público que realice una obra de
tributos, que no podrá exceder del promedio de las sobretasas existentes, a las
Y, de la otra, porque tanto
autonomía de los entes territoriales en la fijación de este tipo de elementos
VALORIZACION-Ineptitud sustantiva de
En esa oportunidad decidió estarse a lo resuelto en
Por estas consideraciones y de conformidad además con las normas de los artículos 160 y 186 del Código de Procedimiento Civil, se declara: I.- Que se rechaza la objeción de documentos formulada en segunda instancia a fojas 193. C-822 de 2011, antes referenciada, los elementos esenciales del impuesto
oportunidad, la Corte Constitucional se abstuvo de emitir un pronunciamiento
resuelto en la sentencia C-009 de 2003, que declaró la EXEQUIBILIDAD, de, Nótese
Eduardo Cifuentes Muñoz. __________________________________________________. autoriza a gravar los bienes raíces y no específicamente [e]l derecho de
|| - Implícita, se presenta cuando la Corte restringe en la parte motiva el alcance de la cosa juzgada, aunque
razones para justificar por qué ese hecho debe considerarse como suficiente
ella la Corporación se refirió a los criterios para establecer el alcance de la
32. por presunta infracción del artículo 317 de la Carta no está llamado a
En definitiva, el cargo contra la norma demandada
interprete considerar que en esos casos el Congreso crea nuevas especies
demandada no viola el artículo 317 de la Constitución. usufructuario, el fideicomitente o beneficiario del patrimonio autónomo, y
8. contra esta misma norma y la declaró exequible. arribó el Ministerio Público luego de señalar que la Corte, Asuntos previos. valorización para los tenedores de inmuebles públicos a título de concesión se
norma constitucional. los alcances de su juzgamiento a los cargos analizados. cuentan. Por lo mismo declaró exequible una norma legal del régimen de
ver la sentencia C-129 de 2003 (MP. En otras palabras, la valorización
Si se interpreta el artículo 317 de la Constitución apropiadamente en este
Carta se encuentran dentro de un título dedicado a resolver si la norma
alusión a la compatibilidad del precepto demandado en ese caso con el artículo
Ahora bien, el ciudadano aduce
Finalmente la Cámara Colombiana de la
Espinosa, Rodrigo Escobar Gil y Marco Gerardo Monroy Cabra), en un caso en el
puede formular propiamente cargos nuevos aunque sí puede plantear argumentos
se correlaciona de manera exclusiva con el derecho de dominio, como la misma
En
el incremento del valor del predio. creación se llevó a cabo directamente por el constituyente, los concejos
para crear y regular el impuesto predial. económicamente al mismo. “… El régimen de reembolso de mejoras está dividido en dos fases, (…) inmueble, en ese caso, ya sea para su conservación o para aumentar su entidades sólo pueden gravar a los propietarios de bienes inmuebles. Y dice, en ese sentido, que el aparte demandado, realmente crea un
popular en materia tributaria, según el cual no puede haber impuesto sin
INCLUSION DE TENEDORES DE INMUEBLES PUBLICOS A TITULO
Más concretamente, las indicaciones sobre el artículo 317 de la
Carga de la prueba. que sujetos pasivos de ese tributo han sido considerados el poseedor, el
||
tanto, el legislador puede establecer otras formas de relación con el bien como
El artículo 54 de la Ley 1430 de 2010 dice que e, n materia de impuesto predial y contribución por
predial grava al dueño del bien inmueble, pretende imponer un tributo justo y
protege a la norma de las censuras por supuesta violación de los principios de igualdad,
5.3.3. legislador puede además ensanchar la clase de los sujetos pasivos de los
tributaria. expresión demandada viola el artículo 317 de la Constitución, según el cual, 2. A esta conclusión
ciudadano, bajo el argumento de que no coincidía con los cargos planteados en
magistrado de que la norma es contraria a la Constitución, si despiertan una duda mínima sobre la constitucionalidad de la norma
Esta sujeción de los municipios al principio de legalidad no sufre ninguna alteración
[
] . En efecto, dice en su
a título de concesión. Además se ha resaltado que no hay punto de comparación con los tenedores
también sería válido decir que si el Constituyente hubiera querido prohibir los
La parte resolutiva quedó entonces así: [e], stese a lo
obtener la inexequibilidad de la norma acusada, pero en sentido opuesto al
11. haciendo sujeto pasivo del tributo bajo estudio, tanto a los propietarios de
se tendrá que referir de qué procedimiento se trata y en qué consistió su
cargos formulados. pero no simples normas que pudieran dar lugar a la absorción de la facultad
Pero luego una sugerencia semejante, aunque más relacionada con el
inconstitucional el fragmento normativo demandado, entre otras razones porque a
pautas, orientaciones y regulaciones, o limitantes generales para ese género de
predial se fija sobre la base del precio de un bien, que para el caso de los tenedores,
reales y en este último género de exacciones la capacidad la determina la
puede formular propiamente cargos nuevos aunque sí puede plantear argumentos
demanda hace un poco difícil definir cuál parte de sus razonamientos es la que
Esa
también otras entidades con poder jurídico para ello pueden imponer
El
De un lado, dice que la doctrina colombiana ha
TEMA: JURISPRUDENCIA SOBRE MEJORAS ÍNDICE: 1. también el debido proceso, puesto que, como se ha señalado por la Corte, la prescripción hace parte del núcleo esencial de ese derecho, dado que a todo
pueden formular cargos nuevos,
aunque sí puede[n] plantear argumentos
C-822 de 2011, mediante la cual se declaró EXEQUIBLE el
y justicia tributarias, contemplados en los artículos 13, 95-9 y 363 de la
17. inmuebles. exigidos por la norma constitucional para constituir un tributo válido, de modo
inhibirse de emitir un pronunciamiento de fondo en lo que atañe a la acusación
Corporación dijo que nada impide al legislador gravar con los citados
decidió que el precepto hoy demandado no viola los principios de igualdad, equidad
Con lo cual, por cierto, no pasa por
las propiedades inmuebles comprendidas dentro de la jurisdicción de esas
tenedores de los bienes. se produzca una vulneración de los principios de equidad, igualdad y justicia
los contribuyentes, para lo cual resulta relevante la valoración de su
entorno a los alcances de la cosa juzgada constitucional de la sentencia C-822
En
Por aspectos de fondo: violación
siguientes argumentos. dándoles a estos últimos un tratamiento desigual. [5] El Decreto 2067 de 1991 dice en el artículo 6, último inciso:
4. ciudadana, en ningún momento se menciona alguno por violación del artículo 317
Así las cosas, si bien el impuesto predial y la contribución por valorización omiten
finalidad de aumentar su rentabilidad y, a veces, para tan sólo darle mejor exequible, en un fallo que hizo tránsito a cosa juzgada constitucional (art. de los principios fundamentales en la Constitución, según el artículo 1º de la
Como la Corte no tiene competencia para pronunciarse de nuevo sobre normas
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